Skattemelding for ENK: slik leverer du for inntektsåret 2026

Hva er skattemeldingen for ENK?

Som eier av et enkeltpersonforetak leverer du én samlet skattemelding: din personlige skattemelding og en næringsspesifikasjon for foretaket. Det er du som betaler skatten, ikke foretaket. Overskuddet i ENK-et legges til din egen inntekt.

Du må levere selv om det ikke var noen aktivitet i foretaket i fjor. Det gjelder også om du startet eller la ned foretaket i løpet av året. Har du avsluttet foretaket, kan du fortsatt få skattemelding for næringsdrivende i to år etterpå. Hadde du ingen næringsaktivitet, svarer du «nei» på spørsmålet om næringsaktivitet, og næringsinntekten blir null.

Har du drevet hele året uten å tenke på regnskapet, er du ikke alene. Men alle ENK som må levere skattemelding, har også bokføringsplikt. Bilagene for 2026 må altså være på plass før du kan fylle ut næringsspesifikasjonen.

Når er fristen for skattemeldingen for næringsdrivende?

Fristen er 31. mai hvert år. For inntektsåret 2026 er fristen mandag 31. mai 2027. Du kan søke om én måneds utsettelse, til 30. juni, men bare hvis du søker før fristen.

Lønnsmottakere og pensjonister har en tidligere frist. Er du næringsdrivende, gjelder 31. mai for hele skattemeldingen din, også lønn og andre inntekter du har ved siden av. Er ektefellen din næringsdrivende, har du også frist 31. mai.

Viktige datoer for inntektsåret 2026:

Faller en frist på en lørdag eller søndag, holder det å levere første virkedag etter. Det er ikke aktuelt for 2027: 31. mai 2027 er en mandag.

Når kommer skattemeldingen?

Skatteetaten sender deg et varsel når skattemeldingen din er klar. For inntektsåret 2025 var alle skattemeldingene sendt ut i løpet av mars 2026. Datoen for 2027 er ikke kunngjort ennå.

Du trenger ikke vente på varselet for å komme i gang. Bokføringen for 2026 kan du ferdigstille allerede i januar, og da tar selve utfyllingen kort tid når skattemeldingen åpner.

Hva er næringsspesifikasjonen?

Næringsspesifikasjonen er den delen av skattemeldingen der du oppgir alle inntekter, kostnader og eiendeler i enkeltpersonforetaket. Den erstattet den gamle næringsoppgaven, og tallene skal komme fra bokføringen din.

Noen ting er verdt å vite:

• Gjeld: Bare gjeld som er registrert på organisasjonsnummeret til foretaket, hører hjemme i næringsspesifikasjonen. Privat gjeld, som boliglånet, føres i den personlige delen.
• Ikke før det samme to steder. Noe skal stå i den personlige delen, noe i næringsspesifikasjonen. Lønnen din, huset ditt og bilen din hører til i den personlige delen. Bedriftskontoen, yrkesbilen og driftsmidler med kostpris på 30 000 kr eller mer hører til i næringsspesifikasjonen. Har du ført en post begge steder, må den fjernes fra det ene stedet.
• Forenklet versjon for små foretak. Du får spørsmål om du har hatt driftsinntekter over 50 000 kr. Svarer du nei, får du en forenklet næringsspesifikasjon.
• Mangler den? Søk etter «næring» i skattemeldingen, velg alternativet for inntekter, kostnader, eiendeler og gjeld i næring, og velg deretter «Gå til næringsspesifikasjon».

Eiendeler du har kjøpt til foretaket

Kjøpte du utstyr i 2026, avhenger fradraget av pris og levetid. Koster eiendelen 30 000 kr eller mer og varer i minst tre år, skal kostnaden som hovedregel fordeles over flere år (avskrives). Billigere eiendeler eller eiendeler som varer i mindre enn tre år, kan du trekke fra i sin helhet i kjøpsåret. Grensen var 15 000 kr til og med inntektsåret 2023, så sjekk dette hvis du har gamle vaner.

Hvordan leverer jeg skattemeldingen for ENK?

Du kan levere på skatteetaten.no eller fra et regnskapsprogram eller årsoppgjørsprogram. Begge måtene å levere på er beskrevet på Skatteetatens side Skattemelding for enkeltpersonforetak. Har foretaket regnskapsplikt eller revisjonsplikt, må næringsspesifikasjonen leveres fra et slikt program.

På skatteetaten.no

Mange ENK kan levere direkte hos Skatteetaten. Du logger inn med BankID, fyller ut næringsspesifikasjonen og den personlige delen, og sender alt samlet. Kvitteringen kommer i innboksen din i Altinn.

Det fungerer fint for et lite foretak med få bilag. Ulempen er at du selv må summere inntekter og kostnader fra bokføringen og føre dem inn riktig.

Fra regnskapsprogram

Bruker du et regnskapsprogram, er tallene allerede der. Du kan da enten sende både næringsspesifikasjonen og skattemeldingen fra programmet, eller sende næringsspesifikasjonen fra programmet og resten av skattemeldingen fra skatteetaten.no. Hva som er mulig, avhenger av programmet.

De aller fleste ENK har ikke regnskapsplikt. Den inntrer først når foretaket har eiendeler for over 20 millioner kr eller mer enn 20 årsverk. Bokføringsplikt har du uansett.

Med enkeltas

I enkeltas bokfører Nora bilagene gjennom året og gjør næringsspesifikasjonen klar ut fra tallene. Du ser over og godkjenner, og Nora sender næringsspesifikasjonen til Skatteetaten. Etterpå logger du inn på skatteetaten.no, kontrollerer resten av skattemeldingen (lønn, fradrag, formue) og leverer den der. Skattemeldingen er ikke ferdig levert før du har fullført det siste steget.

Hvordan regnes skatten ut i et ENK?

Overskuddet i ENK-et skattlegges som din personlige inntekt. Du betaler 22 % skatt på alminnelig inntekt, og i tillegg trygdeavgift og trinnskatt på det som kalles beregnet personinntekt. For 2026 er trygdeavgiften på næringsinntekt 10,8 %.

Det er to grunnlag å holde styr på:

1. Alminnelig inntekt er overskuddet sammen med andre inntekter, minus fradrag. Her trekkes personfradraget fra, og satsen er 22 %.
2. Beregnet personinntekt er overskuddet fra foretaket minus et skjermingsfradrag for kapitalen du har bundet i driftsmidler. Har du få eiendeler i foretaket, er skjermingsfradraget lite, og personinntekten blir omtrent lik overskuddet. Trygdeavgift og trinnskatt beregnes ut fra personinntekten.

Satser for inntektsåret 2026 (vedtatt av Stortinget):

Trygdeavgiften trappes gradvis opp over grensen på 99 650 kr: Den blir aldri mer enn 25 % av inntekten over grensen.

Får jeg minstefradrag som næringsdrivende?

Nei, ikke på næringsinntekten. Minstefradraget gis for lønn og pensjon, ikke for overskudd fra næring. Har du lønn ved siden av ENK-et, får du minstefradrag på lønnen som vanlig. Personfradraget får du uansett, fordi det trekkes fra den alminnelige inntekten.

I stedet for minstefradrag trekker du fra de faktiske kostnadene i foretaket. Derfor er det så viktig at alle kvitteringer kommer med.

Eksempel: 400 000 kr i overskudd

Forutsetninger: inntektsåret 2026, ingen annen inntekt, ingen andre fradrag enn personfradraget, skjermingsfradraget satt til null, ikke bosatt i Finnmark eller Nord-Troms.

Det er rundt 28 % av overskuddet. Det er et grovt anslag, ikke en skatteberegning. Den endelige skatten kommer i skatteoppgjøret.

Trinnskatten gjør at andelen du betaler i skatt, øker jo høyere overskuddet blir. Ligger overskuddet høyt år etter år, kan det være verdt å se på om ENK eller AS passer best.

Hvilke fradrag kan du få i et ENK?

Du får fradrag for kostnader som har sammenheng med driften. Skatteetaten trekker særlig fram disse:

• telefon og internett
• pensjon, sykepenger, forsikring og kontingenter
• oppstartskostnader
• eiendeler du har kjøpt til foretaket (avskrivning, se ovenfor)
• bruk av egen bolig i næringen, for eksempel hjemmekontor

Hvert fradrag har egne regler. Skatteetaten forklarer dem på siden om skattemelding for enkeltpersonforetak, under «Fradrag du kan ha krav på». Sjekk også fradragene i den personlige delen, ikke bare næringsdelen.

Hva med forskuddsskatt og restskatt?

Som næringsdrivende betaler du skatten på forskudd gjennom året, i fire terminer: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember. Har du betalt for lite for 2026, kan du betale et tilleggsforskudd innen 31. mai 2027 og slippe renter.

Forskuddsskatten for 2026 ble beregnet ut fra det Skatteetaten visste da skattekortet ble laget. Har det gått bedre enn ventet, er det vanlig at forskuddet er for lavt. Du kan endre skattekortet og få forskuddsskatten beregnet på nytt så mange ganger du vil fram til 15. desember. Etter det kan du betale tilleggsforskudd.

Betaler du ikke tilleggsforskudd og ender med restskatt, får du faktura etter skatteoppgjøret. Restskatt på 1 000 kr eller mer deles i to fakturaer. Får du skatteoppgjøret i juni eller tidligere, er fristene 20. august og 24. september. Får du det i august eller senere, er fristene tre og åtte uker etter at du fikk det. Betaler du restskatten etter 31. mai, får du rentetillegg. Renten regnes fra 1. juli 2026 fram til betalingsfristen på første faktura.

Din første skattemelding som ENK-eier

Startet du foretaket i 2026, har du ingen fjorårstall å sammenligne med. Du må levere skattemelding for oppstartsåret, selv om du startet sent på året eller ikke hadde inntekter.

Det er også lett å bomme på forskuddsskatten det første året. Når foretaket er nystartet, må du selv melde inn hvor stort du tror overskuddet blir, og forskuddsskatten regnes ut fra det. Som tommelfingerregel anbefaler Skatteetaten å sette av 40 prosent av overskuddet til skatt. Det er en buffer, ikke en skattesats. I eksempelet over ble skatten rundt 28 %. Ble overskuddet større enn du meldte inn, kan du fortsatt betale tilleggsforskudd innen 31. mai 2027.

Har du ikke startet ennå, begynner du med å registrere enkeltpersonforetaket.

Kan jeg få utsatt frist for å levere skattemeldingen?

Ja. Du kan søke om én måneds utsettelse, og elektroniske søknader innvilges automatisk. Du må søke før fristen 31. mai. Etter at fristen er gått ut, kan du ikke søke.

Du søker på skatteetaten.no med skjemaet Søk om utsatt leveringsfrist for skattemeldingen. Har du regnskapsfører eller revisor, kan de søke for deg. Er dere gift og én av dere søker utsettelse, flyttes fristen til 30. juni for dere begge.

Utsettelse kan føre til at skatteoppgjøret ditt kommer senere.

Hva skjer hvis jeg ikke leverer skattemeldingen i tide?

Skatteetaten sender først et varsel med en ny frist. Leverer du ikke innen den, kan du få tvangsmulkt: et halvt rettsgebyr per dag til du leverer, opptil 50 rettsgebyr. I tillegg kan Skatteetaten fastsette inntekten din ved skjønn.

Tvangsmulkten må betales selv om du klager på den. Rettsgebyret justeres hvert år, så beløpet i kroner endrer seg.

Er tallene du har levert, feil eller ufullstendige, og det gir deg en skattefordel, kan du få tilleggsskatt. Den er normalt 20 % av skattefordelen, og høyere i grove tilfeller. Retter du feilen selv før Skatteetaten har tatt den opp eller fått opplysningene fra andre (frivillig retting), slipper du tilleggsskatt.

Kan jeg endre skattemeldingen etter at den er levert?

Ja. Du kan endre og levere på nytt så mange ganger du vil, også etter fristen. Du kan se og endre skattemeldingene for de tre siste inntektsårene.

Leverte du fra et regnskapsprogram, starter du en ny innsending for samme år i programmet. Leverte du på skatteetaten.no, logger du inn, endrer og sender på nytt. Endringer du ikke sender inn, blir ikke registrert.

Sjekkliste før du leverer

Før du starter:

1. Bokføringen for 2026 er avsluttet, og grunnlaget er tilgjengelig. Alle bilag er bokført, også kvitteringene som ble liggende.
2. Fjorårets skattemelding og næringsopplysninger ligger klare hvis du har dem, så du kan sammenligne.
3. Bankkontoen til foretaket stemmer med bokføringen per 31. desember 2026.
4. Er foretaket mva-registrert, er alle mva-meldingene for 2026 levert.

Før du sender inn:

5. Kjøp på 30 000 kr eller mer med levetid på minst tre år er ført som eiendeler og avskrevet, ikke kostnadsført.
6. Privatøkonomien og næringsvirksomheten er holdt fra hverandre, og ingenting er ført to steder.
7. Lønn, renter og fradrag i den personlige delen er kontrollert.
8. Du har sjekket om forskuddsskatten for 2026 var høy nok, og betalt tilleggsforskudd om den ikke var det.
9. Kontonummeret ditt hos Skatteetaten er riktig, så eventuell tilbakebetaling havner på rett sted.

Vanlige feil

• Å tro at fristen er 30. april. Den gjelder lønnsmottakere. Som næringsdrivende har du frist 31. mai for hele skattemeldingen.
• Å ikke levere fordi det var lite aktivitet. Alle ENK må levere, også uten omsetning.
• Å kostnadsføre en dyr PC eller maskin i ett år. Koster den 30 000 kr eller mer og har en levetid på minst tre år, skal den avskrives.
• Private kostnader i foretaket. Mat til deg selv, privat telefonbruk og privat bilkjøring er ikke kostnader i næringen.
• Privat gjeld i næringsspesifikasjonen. Bare gjeld registrert på organisasjonsnummeret hører hjemme der.
• Å søke utsettelse 1. juni. Det er for sent (med mindre 31. mai faller i en helg, noe den ikke gjør i 2027).
• Å glemme den siste delen. Leverer du næringsspesifikasjonen fra et program og resten på skatteetaten.no, er du ikke ferdig før begge deler er sendt.

Trenger du hjelp?

Skattemeldingen for et ENK er ikke vanskelig når bokføringen er i orden. Det tunge arbeidet er ikke selve skjemaet, men å få alle bilagene på plass. Gjør du det løpende gjennom året, tar skattemeldingen en kveld i stedet for en helg. Har du flere spørsmål, finner du svar under vanlige spørsmål.

Spørsmål og svar