Fradrag i ENK: vanlige kostnader og regler for 2026

Hvilke kostnader kan du trekke fra i et ENK?

Skatteloven har én hovedregel: Du får fradrag for kostnader du har hatt for å «erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt» (skatteloven § 6-1). Her viser vi hvordan regelen gjelder for vanlige kostnader.

Når du lurer på om noe gir fradrag, kan du stille to spørsmål:

1. Hadde jeg kostnaden på grunn av virksomheten? Kostnaden må henge sammen med inntekten i virksomheten. Det er ikke nok at kjøpet kunne vært nyttig.
2. Bruker jeg det også privat? Da får du som regel bare fradrag for den delen som gjelder virksomheten.

I tillegg må du kunne dokumentere kostnaden med kvittering eller faktura. Driftskostnader reduserer overskuddet i foretaket. Noen fradrag føres i stedet personlig i skattemeldingen. Virkningen på skatt og trygdeavgift avhenger av fradragstypen. Hvordan skatten regnes ut, står i guiden til skattemeldingen for ENK.

Oversikt over kostnader og fradrag

Satsene gjelder inntektsåret 2026. Sjekk alltid gjeldende regler på skatteetaten.no før du leverer.

Mobil og internett

I et ENK fører du hele kostnaden til mobil og internett i regnskapet. Bruker du tjenestene også privat, legger du til inntil 4 392 kr i året som privat bruk, men aldri mer enn det tjenestene faktisk kostet. Beløpet er det samme uansett hvor mange abonnementer du har. Det omfatter også bredbånd hjemme.

Har du et eget jobbabonnement og et eget privat abonnement, slipper du tillegget. Da må du kunne sannsynliggjøre at jobbabonnementet ikke brukes privat. Skatteetaten forklarer reglene på siden om telefon og internett.

Hjemmekontor

Fradrag for hjemmekontor krever et rom som bare brukes i næringen. Bruker du rommet også som stue, soverom eller gjesterom, får du ikke fradrag. Et rom som er innredet som kontor, og som du ikke bruker til noe annet, gir fradrag.

Har du et slikt rom, avhenger fradraget av boligen:

• Du eier boligen og bor i minst halvparten av den, regnet etter leieverdi: Du kan velge standardfradraget på 2 240 kr for 2026, uten å dokumentere boligkostnader, eller trekke fra de faktiske kostnadene for rommet.
• Du leier boligen: Du får fradrag for kontorets andel av husleien og andre kostnader.

Du kan ikke trekke fra husleie som foretaket betaler til deg selv. Du og enkeltpersonforetaket er samme person, og du kan ikke betale deg selv. Reglene står på Skatteetatens side om å bruke egen bolig i næring.

Bil og kjøring

Det vanligste tilfellet er at du har en privatbil og bruker den av og til til kundebesøk, varehenting eller oppdrag. Kjører du under 6 000 km i næringen i året, og det er høyst halvparten av all kjøringen, får du fradrag med 3,50 kr per kilometer. Bompenger, parkering og ferge på turene trekker du fra i tillegg. Du må føre kjørebok med dato, strekning, formål og antall kilometer.

Det er ikke det samme som statens sats på 5,30 kr per kilometer, som ansatte kan få i kjøregodtgjørelse. Du er ikke ansatt i ditt eget ENK. For dine egne turer er det 3,50 kr som gjelder.

Kjører du 6 000 km eller mer i næringen, eller mer enn halvparten av kjøringen er i næringen, er bilen en yrkesbil. Da tar du som hovedregel bilen inn i regnskapet til foretaket og trekker fra de faktiske bilkostnadene, også avskrivning. For privat bruk legger du til et beløp, men aldri mer enn 75 % av de samlede bilkostnadene. Reglene står på Skatteetatens side om yrkesbil.

Kjøring mellom hjemmet og et fast kontor eller verksted er en arbeidsreise, ikke yrkeskjøring. Unntaket er hvis du jevnlig må frakte tungt eller stort utstyr som krever bil.

Kurs, utdanning og faglitteratur

Skillet går mellom å vedlikeholde og å bygge ny kompetanse. Kurs som holder ved like kompetansen du allerede tjener penger på, kan du trekke fra. Grunnutdanning, videreutdanning og spesialisering gir i utgangspunktet ikke fradrag, heller ikke når de tas som flere korte kurs. En fotograf som tar kurs i ny redigeringsprogramvare, vedlikeholder kompetansen. En fotograf som tar en bachelor i økonomi, bygger ny. Kurset gir fradrag. Bachelorutdanningen gjør det ikke, selv om den kan bli nyttig for foretaket senere.

Faglitteratur og konferanser i eget fag trekker du fra på samme vilkår.

Representasjon og kundemiddager

Bevertning av kunder, leverandører og andre forretningsforbindelser er som hovedregel ikke fradragsberettiget (skatteloven § 6-21). Du kan ta kunden med på middag, men du betaler med penger du allerede har skattet av.

Det finnes et snevert unntak for beskjeden bevertning. Den må skje i arbeidstiden eller i direkte forbindelse med forhandlinger eller en demonstrasjon, og uten brennevin. Serveringen skal som hovedregel skje på arbeidsstedet og være beskjeden. Har arbeidsstedet ingen kantine eller annen rimelig mulighet for servering, kan du bruke et spisested i nærheten. Da kan måltidet for 2026 koste høyst 592 kr per person. Koster det mer, faller hele fradraget bort, ikke bare det som er over grensen.

Reklameartikler med fast firmanavn eller logo, laget i mange eksemplarer, kan gi fradrag når kostnaden er høyst 324 kr inkludert mva per gjenstand.

Mvaen på representasjon og servering får du heller ikke trekke fra. Er du mva-registrert, fører du derfor hele beløpet med mva.

Reise og mat på reise

Reiser du til en kunde, et oppdrag eller en konferanse i faget ditt, er transport og overnatting vanlige driftskostnader. Du fører dem i regnskapet med kvittering.

Mat på reisen er litt annerledes for deg som eier enn for en ansatt. En ansatt kan på nærmere vilkår få trekkfri diett etter faste satser. For 2026 er satsene 200 kr for reiser på 6 til 12 timer og 400 kr for reiser over 12 timer uten overnatting, og 693 kr per døgn ved overnatting på hotell. Som ENK-eier har du bokføringsplikt, og da kan du ikke bruke satsene for dine egne reiser. Du fører i stedet de faktiske matkostnadene med kvittering. På reiser med overnatting får du fradrag for hele den dokumenterte kostnaden. På reiser uten overnatting får du bare fradrag for det som er mer enn du ellers ville brukt på mat.

Arbeidsklær

Klær er private, også når du bruker dem i jobben. Du får bare fradrag for uniform, verneklær, vareklær og annen spesiell bekledning som er lite egnet til privat bruk.

Utstyr

To forhold avgjør hvordan du fører kostnaden: grensen på 30 000 kr og om utstyret varer i minst tre år (skatteloven § 14-40). Er du ikke mva-registrert, regnes prisen med mva. Kjøper du en pc til 18 000 kr, kan du trekke fra hele beløpet samme år. Kjøper du et kamera til 45 000 kr som varer i flere år, må du føre det som en eiendel og avskrive det. Da får du bare årets avskrivning som fradrag, og resten kommer i årene etter. Utstyr som varer kortere enn tre år, kan du trekke fra med en gang, uansett pris.

Bruker du utstyret også privat, avgjør hovedbruken. Brukes det minst halvparten i næringen, hører hele gjenstanden til i foretaket. Brukes det mindre i næringen, kan du ikke avskrive det, men du kan trekke fra den delen av verdifallet som skyldes bruken i næringen, etter et skjønn. Pc, kamera og nettbrett blir ofte regnet som private gjenstander, så vær klar til å vise hvordan du bruker dem.

Programvare og abonnementer

Regnskapsprogram, designverktøy, skylagring, domene og nettsidehotell er driftskostnader så lenge du bruker dem i virksomheten. Kjøper du fjernleverbare tjenester fra utlandet, som programvare og skytjenester, gjelder omvendt avgiftsplikt. Er du mva-registrert, beregner du mvaen selv i mva-meldingen. Det er forklart i mva-guiden.

Er du ikke mva-registrert, må du beregne og betale 25 % mva når slike kjøp til sammen passerer 2 000 kr uten mva i et kvartal. Mvaen beregnes da av hele beløpet, ikke bare det som er over grensen (merverdiavgiftsloven § 11-3). Du leverer da en egen mva-melding for omvendt avgiftsplikt, og mvaen blir en kostnad du får fradrag for.

Forsikring

Forsikringer virksomheten trenger, som ansvarsforsikring og utstyrsforsikring, er driftskostnader. Har du ansatte, må du ha yrkesskadeforsikring for dem. Den dekker ikke deg som eier, men du kan tegne frivillig yrkesskadetrygd hos NAV. Din egen livsforsikring og innboforsikring er som hovedregel private. Har du fradrag for faktiske kostnader til hjemmekontor, kan en dokumentert andel av boligforsikringen inngå der.

Du kan få bedre sykepengedekning med frivillig sykepengeforsikring fra NAV. Uten den får du 80 % sykepenger først fra dag 17. Med forsikringen kan du velge mellom tre ordninger for 2026:

• 80 % også de første 16 dagene: premie 2,9 %
• 100 % fra dag 17: premie 1,24 %
• 100 % fra første dag: premie 6,1 %

NAV beregner premien av et fastsatt premiegrunnlag, opp til 6 G. Det bygger som hovedregel på gjennomsnittlig næringsinntekt de tre siste ferdiglignede årene. Den trekkes fra som et personlig fradrag i skattemeldingen, ikke som en kostnad i regnskapet. Satsene står på nav.no.

Pensjon

Som ENK-eier tjener du opp pensjon i folketrygden, men eventuell pensjonssparing utover det må du ordne selv. Du kan spare inntil 7 % av beregnet personinntekt, opp til 12 G, i en innskuddspensjon for selvstendig næringsdrivende (innskuddspensjonsloven § 2-3). Fradraget går i alminnelig inntekt og reduserer samtidig personinntekten, så du sparer både skatt og trygdeavgift.

Grunnbeløpet (G) er 136 549 kr fra 1. mai 2026. Har du en beregnet personinntekt på 600 000 kr før årets innskudd, kan du altså sette av rundt 42 000 kr med fradrag.

Tre vanlige feil

• Glemt privat bruk av mobil. Hele regningen kan føres, men privat bruk skal legges til med inntil 4 392 kr i året.
• Kundemiddager som «møtekostnad». Å kalle representasjon noe annet gjør den ikke fradragsberettiget.
• Manglende kjørebok. Kilometerfradraget krever dokumentasjon per tur. Et anslag i desember holder ikke.

Et trygt fradrag krever dokumentasjon og riktig fordeling mellom næring og privat. I enkeltas bokfører Nora kvitteringene på riktig konto, så dokumentasjonen ligger i regnskapet.

Spørsmål og svar

Flere spørsmål om ENK og regnskap finner du under vanlige spørsmål.