Forskuddsskatt i ENK: hvor mye bør du sette av?

Hva er forskuddsskatt for ENK?

Forskuddsskatt er skatten for inneværende år, betalt underveis i stedet for etterskuddsvis. Du betaler personlig skatt av overskuddet i ENK-et. Forskuddsskatten skal dekke forventet skatt og trygdeavgift for året (skattebetalingsloven § 6-3).

Du har ett skattekort, felles for deg som privatperson og som innehaver av foretaket. Har du lønn i tillegg, dekkes en del av skatten av forskuddstrekket arbeidsgiveren gjør, og forskuddsskatten skal dekke resten.

Når må forskuddsskatten betales i 2026?

Forskuddsskatt for personlige skattytere forfaller i fire like store terminer (skattebetalingsloven § 10-20). Faller en frist på en lørdag, søndag eller helligdag, flyttes den til nærmeste virkedag.

Er forskuddsskatten for hele året under 2 000 kr, betaler du normalt alt på én gang 15. juni.

Hvordan beregner Skatteetaten forskuddsskatten?

Skatteetaten bruker tallene fra skatteoppgjøret ditt for to år tilbake. Forskuddsskatten for 2026 bygger altså på inntektsåret 2024. Har du hatt overskudd i foretaket de siste to årene, beregnes forskuddsskatten automatisk.

Det betyr også at den kan være helt feil. Har foretaket vokst siden 2024, er forskuddet for lavt. Har du tjent mindre, er det for høyt. Du kjenner årets tall og må melde fra om endringer.

Hvor mye bør du sette av til skatt?

Skatteetaten anbefaler som en tommelfingerregel å sette av 40 prosent av overskuddet til skatt. Etaten skriver også at det er vanlig å betale mellom 34 og 50 prosent av overskuddet i forskuddsskatt. Tallet du faktisk ender på, avhenger av hvor stort overskuddet er, om du har lønn ved siden av, og hvilke fradrag du har.

Med satsene for 2026 kan du regne ut et anslag selv. Eksempelet under bruker de samme satsene som i guiden til skattemeldingen for ENK.

Eksempel: 400 000 kr i overskudd

Forutsetninger: inntektsåret 2026, vanlig næringsinntekt (ikke fiske, fangst eller barnepass i eget hjem), du er mellom 17 og 69 år, ingen annen inntekt, ingen andre fradrag enn personfradraget på 114 540 kr, personinntekten er lik overskuddet, og du bor ikke i Finnmark eller Nord-Troms.

Det er rundt 28 % av overskuddet, eller omtrent 27 700 kr per termin. Ved 600 000 kr i overskudd blir summen med de samme forutsetningene ca. 184 437 kr, rundt 31 %. Andelen stiger fordi personfradraget utgjør en mindre del av inntekten, og fordi en større del av inntekten får trinnskatt. Har du lønn i tillegg, havner overskuddet raskere i de høyere trinnene.

Tommelfingerregelen på 40 % er en buffer, ikke en skattesats. Den gir rom hvis overskuddet blir større enn du trodde. Vil du beregne din egen skatt, kan du bruke skattekalkulatoren for ENK. Den viser også hvor mye du bør sette av hver måned.

Husk at skatten regnes av overskuddet, ikke av omsetningen. Hver kostnad du får fradrag for, reduserer grunnlaget. Hva du kan trekke fra, står i guiden om fradrag i ENK. Er du mva-registrert, er mvaen du fakturerer heller ikke dine penger. Du rapporterer mvaen i mva-meldingen, og har du mva å betale etter fradrag, betaler du den separat fra skatten.

Hvordan endrer du forskuddsskatten?

Du endrer forskuddsskatten ved å endre skattekortet på skatteetaten.no. Legg inn forventet overskudd for året. Skatteetaten beregner da ny forskuddsskatt. Du kan gjøre det så mange ganger du vil innen 15. desember.

• Øker du forskuddet, fordeles tillegget normalt likt på terminene som gjenstår. Sender Skatteetaten meldingen om økningen etter 24. november, forfaller tillegget tre uker etter at meldingen er sendt.
• Setter du forskuddet ned, reduseres som hovedregel hver termin med like mye.

Øker du forskuddet nå i høst, havner normalt hele økningen på terminen 15. desember. Kommer meldingen om økningen etter 24. november, eller er tillegget under 2 000 kr, forfaller det tre uker etter meldingen. Følg alltid fristen Skatteetaten oppgir. Det lønner seg å endre så tidlig du ser at året blir bedre.

Hva er tilleggsforskudd?

Tilleggsforskudd er en frivillig innbetaling når forskuddsskatten for året har vært for lav. For inntektsåret 2026 kan du betale tilleggsforskudd fram til 31. mai 2027. Restskatt som er betalt innen den datoen, får ikke rentetillegg (skattebetalingsloven § 4-7 og § 11-5). Tilleggsforskudd betalt etter 31. mai tas ikke med i skatteoppgjøret.

Du lager KID-nummer på skatteetaten.no og velger tilleggsforskudd som type innbetaling. Betaler du for mye, får du pengene tilbake i skatteoppgjøret.

Et eksempel: Du meldte inn 400 000 kr i overskudd, og forskuddet ble beregnet ut fra det. I januar ser du at overskuddet ble 600 000 kr. Med regnestykket over mangler du da rundt 73 600 kr. Betaler du beløpet som tilleggsforskudd innen 31. mai 2027, slipper du rentetillegg på det.

Hva skjer hvis du betaler for lite?

Da får du restskatt når skatteoppgjøret er klart. Restskatt på 1 000 kr eller mer deles i to fakturaer (skattebetalingsloven § 10-21). Får du skatteoppgjøret i juni eller tidligere, er fristene 20. august og 24. september. Får du det i august eller senere, er fristene tre og åtte uker etter at oppgjøret var klart. Restskatt under 100 kr, inkludert rentetillegg, betaler du ikke.

På restskatt du ikke har betalt innen 31. mai, beregnes rentetillegg. For inntektsåret 2026 løper renten fra 1. juli 2026 og fram til fristen for første faktura. Rentesatsen er Norges Banks styringsrente per 1. januar i året etter inntektsåret, redusert med 22 %. For inntektsåret 2026 er det renten per 1. januar 2027. Skatteetaten publiserer satsen.

Hva skjer hvis du ikke betaler en termin?

Betaler du ikke en termin innen fristen, forfaller samtidig resten av årets forskuddsskatt til betaling. Skatteetaten sender et varsel og gir deg en ny frist. I tillegg beregnes forsinkelsesrente. Renten regnes fra den opprinnelige fristen for hver termin, ikke fra datoen da resten av forskuddsskatten forfalt. Satsen fastsettes for et halvår om gangen og står på skatteetaten.no.

Hva gjelder det første året med ENK?

Når foretaket er nytt, har Skatteetaten ingen tall å regne ut fra. Du får derfor ingen forskuddsskatt for foretaket før du selv melder inn hvor stort du tror overskuddet blir. Skatteetaten skriver at det kan være lurt å sette av 40 prosent av det forventede overskuddet til forskuddsskatt.

Venter du underskudd det første året, og det ikke er beregnet forskuddsskatt for foretaket, trenger du ikke endre skattekortet. Underskuddet fører du i skattemeldingen. Har du ikke registrert foretaket ennå, starter du med å registrere enkeltpersonforetaket.

Hva om du har lønn ved siden av?

Da betaler du skatt på to måter: forskuddstrekk fra arbeidsgiveren og forskuddsskatt for foretaket. Skatteetaten trekker fra det som ventes dekket av forskuddstrekket når forskuddsskatten fastsettes. Du kan også endre fordelingen mellom de to i skattekortet. Den samlede skatten blir den samme.

Lønnen og overskuddet legges sammen når trinnskatten beregnes. Har du allerede god lønn, blir derfor en større andel av overskuddet i foretaket skattlagt med høyere trinnskatt.

Vanlige feil

• Å sette av 22 %. Det er bare skatten på alminnelig inntekt. For vanlig næringsinntekt kommer trygdeavgiften på 10,8 % og trinnskatten i tillegg.
• Å stole på det automatiske forskuddet. Det bygger på tall fra to år tilbake.
• Å ikke melde inn overskudd det første året. Da kan hele skatten på overskuddet komme som restskatt året etter.
• Å endre for sent. Jo færre terminer som gjenstår, desto større blir hver faktura.
• Å bruke skattepengene. Flytt skatteandelen til en egen konto hver gang du får betalt.

Hvordan fører du forskuddsskatten i regnskapet?

Forskuddsskatten er din personlige skatt, ikke en kostnad i foretaket. Betaler du den fra bedriftskontoen, føres den som privatuttak. Den gir ikke fradrag og påvirker ikke overskuddet.

I enkeltas bokfører Nora forskuddsskatt du har betalt fra bedriftskontoen, som privatuttak.

Har du høyt overskudd år etter år, kan du vurdere om ENK eller AS passer best.

Spørsmål og svar

Satsene og fristene gjelder inntektsåret 2026. Sjekk alltid gjeldende regler på skatteetaten.no. Flere spørsmål om ENK og regnskap finner du under vanlige spørsmål.